Kľúčový rozdiel - hlavná kniha vs. skúšobná bilancia
Príprava hlavnej knihy a predbežná bilancia sú dve hlavné akcie v účtovnom cykle, ktoré sú potrebné na zostavenie účtovnej závierky na konci roka. Kľúčový rozdiel medzi hlavnou knihou a predbežným zostatkom je v tom, že hlavná kniha je súbor účtov, ktoré obsahujú podrobné vykonané transakcie, zatiaľ čo skúšobná zostatka je výpis, ktorý zaznamenáva konečné zostatky hlavnej knihy.
OBSAH
1. Prehľad a kľúčový rozdiel
2. Čo je hlavná kniha
3. Čo je to predbežná bilancia
4. Porovnanie vedľa seba - hlavná kniha vs. skúšobná bilancia
5. Zhrnutie
Čo je hlavná kniha
Hlavná kniha je základná sada účtov, na ktorej sa zaznamenávajú všetky transakcie uskutočnené v priebehu finančného roka. Informácie v hlavnej knihe sú odvodené z hlavného denníka, ktorý je prvotnou knihou pre zadávanie transakcií. Hlavná kniha obsahuje všetky debetné a kreditné položky transakcií a je oddelená triedami aktív. (Aktíva, pasíva, vlastné imanie, výnosy a náklady)
Napr. Jednotlivé účty aktív, ako sú hotovosť, pohľadávky, preddavky atď., Sa budú zaznamenávať v rámci klasifikácie aktív.
Pre veľké podniky, kde sa vykonáva veľa transakcií, nemusí byť vhodné zadávať všetky transakcie do hlavnej knihy kvôli veľkému objemu. V takom prípade sa jednotlivé transakcie zaznamenávajú do „dcérskych účtovných kníh“a celkové sumy sa prevádzajú na účet v hlavnej knihe. Tento účet sa označuje ako „kontrolný účet“a tu sa zaznamenávajú typy účtov, ktoré majú všeobecne vysokú úroveň aktivity.
Obrázok_1: Príklad zostatku hlavnej knihy
Čo je to skúšobná bilancia?
Skúšobná bilancia je súhrnný pracovný hárok, ktorý obsahuje všetky zostatky účtovnej knihy v konkrétnom okamihu (zvyčajne na konci účtovného roka) so zámerom skontrolovať matematickú presnosť zostatkov účtovnej knihy. Všetky debetné zostatky sa zaznamenajú v jednom stĺpci so všetkými kreditnými zostatkami v druhom.
Skúšobná zostatok poskytuje všetky koncové zostatky v jednom dokumente na prvý pohľad, preto je ľahko použiteľný ako referenčný nástroj. Pomáha tiež pri odhalení množstva možných chýb v prípade výskytu a pomáha identifikovať typ účtovných zápisov, ktoré by sa mali zaúčtovať, aby sa zistené chyby opravili.
Hlavné ciele a použitie skúšobnej váhy
Použiť ako rozhodovací nástroj na zabezpečenie matematickej presnosti bilancií účtovnej knihy
Ak sú všetky transakcie za účtovné obdobie zaznamenané presne, súčet debetných zostatkov predbežného zostatku by sa mal rovnať súčtu kreditných zostatkov.
Zistiť a opraviť chyby pri zaznamenávaní finančných informácií
Určitý typ chýb v hlavnej knihe je možné zistiť pomocou skúšobnej váhy. Oni sú,
- Chyby čiastočného vynechania (na účtoch sa účtuje iba debetný záznam alebo kreditný záznam)
- Chyby prenosu (Konečný zostatok sa prenáša nesprávne)
- Chyby prenášania (Celkový účet je viac-menej zaznamenaný)
V prípade chyby sa čiastka spôsobujúca rozdiel pripíše na „pozastavený účet“, kým nie sú opravené. Ak debetná strana predbežného zostatku presahuje kreditnú stranu, potom sa rozdiel pripíše na pozastavený účet a ak je kreditný zostatok väčší ako debetný zostatok, rozdiel sa zaúčtuje na ťarchu pozastaveného účtu. Akonáhle sú chyby identifikované, opravené a sčítaný skúšobný zostatok, dočasný účet je uzavretý, pretože zostatok už neexistuje.
Nasledujúce položky však nespôsobia nezrovnalosť v predbežnej rovnováhe.
- Zásadné chyby (položky sa zaúčtujú na nesprávny typ účtu)
- Chyby úplného vynechania (Záznamy sú z účtov úplne vynechané)
- Chyby provízie (Záznam je zaúčtovaný na správnom type účtu, ale na nesprávnom účte)
- Chyby pôvodného zadania (nesprávna suma sa zaúčtuje na správne účty)
- Chyby kompenzácie (nesprávne údaje v dvoch alebo viacerých účtoch sa navzájom rušia)
- Chyby úplného zrušenia (správna suma sa zaúčtuje na správne účty, ale debety a kredity boli vrátené späť)
Aký je rozdiel medzi hlavnou knihou a skúšobnou bilanciou?
Rozdielny článok v strede pred tabuľkou
Hlavná kniha a skúšobný zostatok |
|
| Hlavná kniha je skupina účtov, ktoré zaznamenávajú všetky transakcie. | Skúšobná bilancia je súhrnný výkaz, ktorý odráža zostatky hlavnej knihy. |
| Účel | |
| Účelom je zaznamenať konečné záznamy transakcií. | Účelom je skontrolovať matematickú presnosť zostatkov hlavnej knihy. |
| Klasifikácia účtu | |
| Robí sa to podľa triedy účtov | Neexistuje klasifikácia účtov. |
| Časový úsek | |
| Toto zaznamenáva transakcie počas účtovného roka. | Toto sa pripravuje v posledný deň účtovného roka. |
Zhrnutie - hlavná účtovná kniha vs skúšobná bilancia
Aj keď proces účtovníctva býval veľmi časovo náročný a nákladný, teraz ho možno vykonať s menším časom a úsilím pomocou automatizovaného účtovníckeho softvéru. Je dôležité presne pochopiť rozdiel medzi hlavnou knihou a skúšobnou bilanciou, pretože obe predstavujú dôležité kroky pri príprave účtovnej závierky na konci roka. V prípade, že existujú nezrovnalosti medzi debetnými a kreditnými zostatkami, mali by sa preskúmať a pred pokračovaním v zostavovaní účtovnej závierky by sa mali zaúčtovať opravné položky.
