Kľúčový rozdiel - skúšobná bilancia vs upravená skúšobná bilancia
Predbežný zostatok a upravený skúšobný zostatok sú dva dokumenty, ktoré poskytujú prehľad všetkých konečných zostatkov účtov hlavnej knihy. Predvahu a upraví predvahu sú pripravené pre jediného okamihu (napr: 31. st december 2016). Kľúčový rozdiel medzi skúšobným zostatkom a upraveným skúšobným zostatkom je v tom, že upravený skúšobný zostatok sa pripravuje po úprave o časové rozlíšenie výnosov, časové rozlíšenie výdavkov, preddavkov a odpisov.
Čo je to Skúšobná rovnováha
Skúšobná bilancia je súhrnný pracovný hárok, ktorý obsahuje všetky zostatky účtovnej knihy v konkrétnom okamihu. Všetky debetné zostatky sa zaznamenajú v jednom stĺpci so všetkými kreditnými zostatkami v druhom. Hlavným cieľom prípravy skúšobnej váhy je zistiť matematickú presnosť váh hlavnej knihy.
Skúšobný zostatok poskytuje všetky konečné zostatky v jednom dokumente na prvý pohľad; preto je ľahko použiteľný ako referenčný nástroj. Pomáha tiež pri odhalení množstva možných chýb v prípade výskytu a pomáha určiť, ktoré zápisy do denníka by sa mali zaúčtovať, aby sa zistené chyby opravili.
Chyby ovplyvňujúce nezrovnalosti v skúšobnej rovnováhe sú,
- Chyby čiastočného vynechania - na účtoch sa zaúčtuje iba debetný záznam alebo kreditný záznam
- Chyby pri prenášaní - viac či menej sa zaznamenáva celková suma účtu
- Chyby pri prenose - konečný zostatok sa prenáša nesprávne
Niektoré chyby sa však v skúšobnej rovnováhe neprejavia; preto aj keď sú testovacie váhy v zhode, nemožno zaručiť, že finančné účty sú úplne presné. Nasledujúce chyby sa na predbežnom zostatku neprejavia.
- Chyby istiny v účtovníctve - zápisy sa zaúčtujú na nesprávny typ účtu
- Chyby vynechania v účtovníctve - záznamy sú z účtov úplne vynechané
- Chyby provízie - položka je zaúčtovaná na správnom type účtu, ale na nesprávnom účte
- Vyrovnávacie chyby - nesprávne zadania v dvoch alebo viacerých účtoch sa navzájom rušia
- Chyby pôvodného zadania - nesprávna suma sa zaúčtuje na správne účty
- Úplné zrušenie záznamov - správna suma sa zaúčtuje na správne účty, ale debety a kredity boli stornované
Ak sa zistí nezrovnalosť v skúšobnej váhe, mal by sa preskúmať rozdiel, ktorý ju spôsobil. Kým sa chyby neodstránia, čiastka sa pripíše na dočasný účet. Ak debetná strana predbežného zostatku presahuje kreditnú stranu, rozdiel sa pripíše na dočasný účet a ak je kreditný zostatok väčší ako debetný zostatok, rozdiel sa zúčtuje na ťarchu pozastaveného účtu. Akonáhle sú chyby identifikované, opravené a sčítaný skúšobný zostatok, dočasný účet je uzavretý, pretože zostatok už neexistuje. Avšak v prípade ďalšej existencie zostatku z dôvodu lokalizácie chyby sa príslušný zostatok zobrazí ako aktívum (debetný zostatok) alebo záväzok (zostatok na kredite).
Čo je upravený skúšobný zostatok?
Upravený skúšobný zostatok možno definovať ako „zoznam účtov hlavnej knihy a ich zostatkov na účtoch v čase po zaúčtovaní upravujúcich položiek“. Preto by malo byť pripravené vždy po ukončení skúšobnej váhy. Upravený skúšobný zostatok obsahuje nasledujúce účtovné položky, ktoré nie sú zahrnuté v predplatnom.
Záznamy v upravenom skúšobnom zostatku
Časové rozlíšenie výnosov, ktoré boli dosiahnuté, ale ešte neboli zaznamenané
Vyplýva to z predaja majetku, pri ktorom je predaj dokončený, ale zákazníkovi zatiaľ neboli účtované rovnaké poplatky.
Príjmy budúcich období A / C Dr
Príjmy A / C Cr
napr.: pohľadávky, časovo rozlíšený úrok
Časové rozlíšenie výdavkov, ktoré vznikli, ale ešte neboli zaúčtované
Ide o výdavok zaznamenaný na účtoch pred uskutočnením platby.
Výdavky A / C Dr
Výdavky splatné Cr
napr.: Splatné úroky, platy a mzdy
Preddavky
Platba vopred je vyrovnanie platby pred dátumom splatnosti.
Predplatené výdavky A / C Dr
Hotovosť A / C Cr
napr.: Predplatené nájomné
Odpisy
Odpisy sú nepeňažné náklady, ktoré sa vykazujú s cieľom zohľadniť zníženie stavu dlhodobého majetku tak, aby odrážalo zníženie doby použiteľnosti. Bude sa pravidelne účtovať poplatok, ktorý bude závisieť od metódy použitej na výpočet odpisov. Pri výpočte odpisov sa najčastejšie používa lineárna metóda a metóda redukcie zostatku.
Cieľom vytvorenia upraveného skúšobného zostatku je skontrolovať matematickú presnosť po zaúčtovaní opravných položiek v podnikových účtoch. Po príprave upraveného skúšobného zostatku sa finančné zostatky použijú na zostavenie účtovnej závierky.
Aký je rozdiel medzi skúšobným zostatkom a upraveným skúšobným zostatkom?
Rozdielny článok v strede pred tabuľkou
Skúšobný zostatok vs upravený skúšobný zostatok |
|
| Skúšobná bilancia je súhrnný pracovný hárok, ktorý obsahuje všetky zostatky účtovnej knihy v konkrétnom okamihu. | Upravený skúšobný zostatok je „zoznam účtov hlavnej knihy a ich zostatkov na účtoch v čase po zaúčtovaní opravných položiek“. |
| Záznamy | |
| Skúšobný zostatok nezahŕňa položky týkajúce sa časovo rozlíšených výdavkov, časovo rozlíšených výnosov, platieb vopred a odpisov. | Upravený skúšobný zostatok obsahuje položky týkajúce sa časovo rozlíšených výdavkov, časovo rozlíšených výnosov, platieb vopred a odpisov. |
| Príprava | |
| Najprv by mala byť pripravená skúšobná rovnováha. | Upravený skúšobný zostatok by mal byť pripravený na základe skúšobného zostatku. |
