Kľúčový rozdiel - historické náklady a reálna hodnota
Historická cena a reálna hodnota sú dve kľúčové metódy zaznamenávania dlhodobého majetku a finančných nástrojov. Pokiaľ ide o dlhodobý majetok, spoločnosti môžu podľa vlastného uváženia použiť historické náklady alebo reálnu hodnotu, zatiaľ čo finančné nástroje sa všeobecne zaznamenávajú v reálnej hodnote. Kľúčový rozdiel medzi historickou obstarávacou cenou a reálnou hodnotou je ten, že zatiaľ čo sa hodnota dlhodobého majetku oceňuje cenou, ktorá sa vynaložila na obstaranie majetku za historické obstarávacie ceny, pri použití reálnej hodnoty sa majetok vykazuje pri odhade trhovej hodnoty.
OBSAH:
1. Prehľad a kľúčový rozdiel
2. Čo sú historické náklady
3. Čo je reálna hodnota
4. Porovnanie vedľa seba - historické náklady vs. reálna hodnota
5. Zhrnutie
Čo sú historické náklady?
Historická cena je miera hodnoty použitej v účtovníctve, pri ktorej cena aktíva v súvahe vychádza z jeho pôvodných nákladov, keď ich získala spoločnosť. Metóda historických nákladov sa používa pre aktíva podľa Všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP).
Napr. Spoločnosť ABC kúpila nehnuteľnosť vrátane pozemkov a budov za 200 250 dolárov v roku 1995. Jej dnešná trhová hodnota je približne 450 000 dolárov. Spoločnosť však naďalej zobrazuje v účtovných závierkach toto aktívum na 200 250 dolárov, čo je jeho pôvodná hodnota.
Bez ohľadu na ocenenie použité pri následnom ocenení by mal byť všetok dlhodobý majetok prvotne vykázaný v obstarávacej cene. V prípade dlhodobého majetku sú v pôvodnej hodnote podľa IAS 16 - Nehnuteľnosti, stroje a zariadenia zahrnuté aj tieto náklady.
- Náklady na prípravu staveniska
- Náklady na inštaláciu
- Náklady na dopravu, prepravu a manipuláciu
- Profesionálne poplatky pre architektov a inžinierov
Podľa metódy historických nákladov sa majetok účtuje v čistej účtovnej hodnote (náklady znížené o oprávky).
Metóda historických nákladov na zaznamenávanie majetku je menej komplikovaná, pretože pôvodná hodnota majetku sa nemení, čo vedie k obmedzenej cenovej volatilite. To však neposkytuje presný obraz o hodnote majetku spoločnosti, pretože je podhodnotený.
Čo je to reálna hodnota?
Toto je cena, za ktorú môžu predávajúci a kupujúci uzavrieť transakciu za bežných trhových podmienok. Všetky aktíva, ktoré sú predmetom trhových výkyvov, majú reálnu hodnotu. Podľa tejto metódy by však malo byť možné spoľahlivo oceniť reálnu hodnotu na zaznamenanie majetku. Účtovanie reálnej hodnoty sa riadi podľa IFRS 13 - ocenenie reálnou hodnotou. „Výstupná cena“je cena, za ktorú je možné aktívum za trhových podmienok predať. Vzhľadom na vyššie uvedený príklad sa spoločnosť ABC môže rozhodnúť zaznamenať pozemky a budovy vo výške 450 000 dolárov v prípade, že je majetok ocenený reálnou hodnotou.
Podľa tejto metódy sa dlhodobý majetok účtuje v reálnej hodnote zníženej o odpisy. Pri uplatňovaní tejto metódy by malo byť možné spoľahlivo oceniť reálnu hodnotu. Ak spoločnosť nemôže odvodiť primeranú reálnu hodnotu, mal by sa majetok oceniť pomocou nákladového modelu v IAS 16 za predpokladu, že hodnota ďalšieho predaja nehnuteľnosti je nulová, ako je uvedené v IAS 16.
Obchodovateľné finančné nástroje sa oceňujú v reálnej hodnote. Majú veľmi likvidný charakter (dajú sa ľahko zmeniť na hotovosť predajom cenného papiera); by sa preto mali zaznamenávať v reálnej hodnote. Niektoré príklady takýchto cenných papierov sú:
Pokladničné poukážky
Toto je krátkodobý cenný papier vydaný vládou na splnenie krátkodobých finančných potrieb. Pokladničné poukážky nie sú úročené, sú však emitované so zľavou z pôvodnej hodnoty.
Reklamný papier
Obchodné cenné papiere sú krátkodobé nezabezpečené pohľadávky emitované spoločnosťou, ktorých splatnosť je zvyčajne od 7 dní do 1 roka. Spravidla sa vydáva na financovanie krátkodobých dlhov spoločnosti.
Osvedčenie o vkladoch (CD)
CD je cenný papier vydaný s pevnou úrokovou sadzbou a pevnou dobou splatnosti, ktorá sa môže pohybovať od 7 dní do 1 roka.
Ak sa aktíva oceňujú ich reálnou hodnotou, predstavuje to aktuálnu cenu, za ktorú sa dajú predať. To poskytuje spoľahlivejšiu hodnotu v porovnaní s použitím historických nákladov. Výpočet reálnej hodnoty sa však musí robiť pravidelne a je nákladný a časovo náročný.
Obrázok_1: Obchodné cenné papiere sú bežne používané obchodovateľné cenné papiere
Aký je rozdiel medzi historickými nákladmi a reálnou hodnotou?
Rozdielny článok v strede pred tabuľkou
Historické náklady vs reálna hodnota |
|
| Historická cena je pôvodná cena vynaložená na získanie majetku. | Reálna hodnota je cena, za ktorú je možné aktívum predať na trhu. |
| Účtovníctvo | |
| Usmernenie je k dispozícii v IAS 16. | Usmernenie je k dispozícii v IFRS 13. |
| Hodnota majetku | |
| Historické náklady sú podhodnotené a zastarané | Reálna hodnota odráža ceny v súlade so súčasnou trhovou hodnotou |
Zhrnutie - historické náklady vs reálna hodnota
Rozdiel medzi historickými nákladmi a reálnou hodnotou závisí predovšetkým od účtovných postupov. Aj keď má vedenie podľa vlastného uváženia výber vhodnej metódy, malo by byť opatrné, aby nepreceňovalo hodnotu majetku, ak sa uvažuje s metódou objektívnej hodnoty, ktorá poskytne majetku nereálne vysokú hodnotu. Aj keď je použitie historických nákladov pomerne priamou metódou, neodráža najnovšiu hodnotu majetku.
